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3月增值稅新政明確后，很多公司財(cái)務(wù)部已經(jīng)下發(fā)了《關(guān)于增值稅稅率調(diào)整有關(guān)工作的通知》，明確4月1日后的開(kāi)票稅率標(biāo)準(zhǔn)！

員工出差住宿

開(kāi)增值稅專(zhuān)票？還是增值稅普票？

一、出差住宿，應(yīng)該開(kāi)具增值稅專(zhuān)票還是增值稅普票？

答：在索要發(fā)票時(shí)，要區(qū)分不同的情況，如果是小規(guī)模納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，可以選擇開(kāi)增值稅普通發(fā)票；如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，應(yīng)向酒店索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

二、出差就餐，應(yīng)該開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票？如果取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣嗎？

答：增值稅發(fā)票分為增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種，兩者的根本區(qū)別在于前者可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，后者不可以。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文規(guī)定，購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費(fèi)、娛樂(lè)費(fèi)全都是不能抵扣的，即使增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不行。

所以，出差就餐，應(yīng)該開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。但是，不能抵扣并不代表不能開(kāi)專(zhuān)票，如果取得不能抵扣項(xiàng)目的專(zhuān)票，建議先認(rèn)證再進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

三、在酒店就餐，住宿與餐飲費(fèi)能開(kāi)在同一張發(fā)票上嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以將項(xiàng)目開(kāi)在一張發(fā)票上；而對(duì)于一般納稅人，因?yàn)槌霾畎l(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，餐飲、娛樂(lè)等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂(lè)等分別開(kāi)票，住宿開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，餐飲、娛樂(lè)等開(kāi)具增值稅普通發(fā)票；一般納稅人如果將住宿與餐飲、娛樂(lè)開(kāi)在一張專(zhuān)票上的，應(yīng)在認(rèn)證后將餐飲、娛樂(lè)部分的稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

四、友情提醒

無(wú)論是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，還是增值稅普通發(fā)票，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

大家取得發(fā)票時(shí)記得留心核對(duì)上述信息哦！

文件依據(jù)：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

同樣是車(chē)票和機(jī)票

有的可以抵扣，有的不可以抵扣！

一、同樣是車(chē)票：

取得注明旅客身份信息的可以抵扣，取得未注明旅客身份信息的不可以抵扣。

二、同樣是車(chē)票：

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的可以抵扣，購(gòu)買(mǎi)國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)的不可以抵扣。

三、同樣是車(chē)票：

取得開(kāi)具的注明稅額的增值稅電子普通發(fā)票的可以根據(jù)稅額抵扣，取得充值“不征稅”增值稅電子普通發(fā)票（發(fā)票上沒(méi)有稅額的）不可以抵扣。

四、同樣是飛機(jī)票：

只有票價(jià)+燃油附加費(fèi)可以抵扣，票價(jià)+燃油附加費(fèi)之外的項(xiàng)目（如機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)）不可以抵扣。

五、同樣是車(chē)票：

取得日期為4月1日之后的可以抵扣，取得日期為4月1日之前的不可以抵扣。

六、同樣是車(chē)票：

只有一般納稅人的可以抵扣，小規(guī)模納稅人不可以抵扣。

七、同樣是車(chē)票：

與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的可以抵扣，但是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的不可以抵扣。

八、同樣是車(chē)票：

本公司職工因公出差的可以抵扣，替外人報(bào)銷(xiāo)屬于業(yè)務(wù)招待的不可以抵扣。

稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控

稅總函〔2019〕81號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于做好2019年深化增值稅改革第一階段“開(kāi)好票”相關(guān)工作的通知》：

八、跟蹤監(jiān)控發(fā)票開(kāi)具情況

需要說(shuō)明的是，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)納稅人發(fā)票開(kāi)具情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控和分析研判。在4月1日之前，要重點(diǎn)監(jiān)控納稅人錯(cuò)用新稅率開(kāi)具發(fā)票的情況。例如，納稅人因?qū)φ呃斫庥姓`，錯(cuò)誤開(kāi)具13%稅率的發(fā)票，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)予以糾正。

在4月1日之后，要重點(diǎn)監(jiān)控納稅人錯(cuò)用舊稅率開(kāi)具發(fā)票的情況。對(duì)于大量開(kāi)具原適用稅率發(fā)票或者大量紅沖、作廢原適用稅率發(fā)票等情形，及時(shí)分析研判，開(kāi)展有針對(duì)性的服務(wù)和管理工作。屬于涉嫌虛開(kāi)發(fā)票，符合風(fēng)險(xiǎn)納稅人特征的，要依托增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)快速反應(yīng)機(jī)制，及時(shí)開(kāi)展核查處理。

附：增值稅抵扣涉稅8個(gè)提醒

提醒 一：

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，才可以計(jì)算抵扣增值稅。

提醒 二：

票據(jù)取得日期為4月1日后的才可以抵扣增值稅。

提醒 三：

對(duì)于專(zhuān)門(mén)用于福利、招待、免稅項(xiàng)目活動(dòng)的出差客票不得計(jì)算抵扣。

提醒 四：

車(chē)票取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額來(lái)抵扣增值稅。

提醒 五：

對(duì)于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車(chē)票等，不得計(jì)算抵扣。

提醒 六：

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，航空運(yùn)輸電子客票行程單可抵扣的信息是票價(jià)+燃油附加費(fèi)。

提醒 七：

車(chē)票抵扣不是按照車(chē)票的全額，而是先換算為不含稅金額，再乘以適用增值稅征收率。

提醒 八：

車(chē)票計(jì)算抵扣的增值稅應(yīng)填寫(xiě)在增值稅申報(bào)表附列資料（二）第10行：

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)、上海第二稽查局、小陳稅務(wù)，稅來(lái)稅往整理

尚聿是誰(shuí)

我們是工業(yè)制冷、民用空調(diào)的制造專(zhuān)家

是從事制冷設(shè)備研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售和安裝的

高新技術(shù)型企業(yè)

我們制冷設(shè)備控制系統(tǒng)為世界各地企業(yè)所普遍采用

我們制冷設(shè)備的應(yīng)用領(lǐng)域有

 化工、化纖、塑料、油脂、食品， 

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目前，上海尚聿研發(fā)的水冷螺桿式冷水機(jī)組，工業(yè)制冷、冷水機(jī)，冷水機(jī)組，水冷螺桿式冷水機(jī)組，風(fēng)冷式冷水機(jī)產(chǎn)品已廣泛用于化工、化纖、塑料、油脂、食品、制藥、軍工、印刷、涂裝、電鍍、電子等行業(yè)，為高速發(fā)展的中國(guó)工業(yè)提供了效率和質(zhì)量的保障。